Как заполнить декларацию о доходах госслужащих?
Декларация о доходах госслужащих заполняется по тем же правилам, что и аналогичные документы об имущественном положении других российских налогоплательщиков. Единственное отличие, введенное в 2015 году, – обязательное указание источников доходов. Как заполнить декларацию о доходах госслужащих, куда и когда ее следует предоставлять – читайте в настоящей статье.
Декларация о доходах госслужащих
Обязанность государственных служащих ежегодно предоставлять в налоговые органы сведения о своем имущественном положении установлена сразу несколькими нормативно-правовыми актами:
- Налоговым кодексом России;
- законом «О государственной гражданской службе» № 79-ФЗ от 27.07.2004 года (в редакции 2015 года);
- законом «О противодействии коррупции» № 273-ФЗ от 28.12.2008 года;
- законом «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам» № 230-ФЗ от 02.12.2012 года.
Кто должен предоставлять декларацию о доходах госслужащих
Перечень должностей, замещение которых предполагает предоставление налоговой декларации о доходах сотрудников федеральной государственной службы, утвержден Указом Президента России № 557 от 18.05.2009 года. В него входят:
- сотрудники аппарата Президента РФ;
- члены Федерального собрания и Правительства РФ;
- сотрудники МВД, МЧС, Следственного комитета, прокуратуры, ГФС (государственной фельдъегерской службы), ФСБ, ФСО (федеральной службы охраны), ФМС, ФСИН (федеральной службы исполнения наказания), ФТС (федеральной таможенной службы) и т. д.
Важно: помимо самих госслужащих декларировать свои доходы обязаны и члены их семей: супруг (супруга) и совершеннолетние дети. Декларацию об имуществе несовершеннолетних детей предоставляют родители.
Куда следует подавать налоговую декларацию
В соответствии с НК РФ налоговая декларация предоставляется в ИФНС по месту постоянной регистрации резидента (налогоплательщика). Сделать это можно одним из 4 способов:
- лично, то есть явившись в территориальное подразделение ИФНС;
- через уполномоченного представителя (на основании нотариально заверенной доверенности);
- в режиме онлайн (посредством портала госуслуг – при наличии квалифицированной электронной подписи);
- почтовой связью (заказным письмом с уведомлением о вручении адресату).
Срок предоставления декларации
Сроки подачи декларации едины для всех, независимо от должности. Она должна быть предоставлена не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Важно: несвоевременная подача налоговой декларации повлечет уголовную ответственность по статье 119 НК РФ. Санкция нормы предусматривает штраф в размере 5% от неоплаченной суммы налога за каждый полный месяц просрочки. При этом штраф не может быть ниже 1 000 рублей и выше 30% от суммы налога.
Декларация о доходах госслужащих: бланк, форма, образец заполнения
Декларация о доходах госслужащих, равно как и иных категорий налогоплательщиков, заполняется по форме 3-НДФЛ. Бланк документа включает в себя анкетный блок и 6 разделов.
В анкетном блоке следует указать полное наименование налогового органа – адресата, а также сведения о себе: фамилию, имя, отчество; дату рождения; пол; гражданство, адрес и т. д. Кроме того, необходимо сделать отметку об ответственности за достоверность предоставляемых данных.
Расчет налоговой базы по ставке 13%. Раздел 1
Предназначен для указания совокупного годового дохода, подлежащего налогообложению по 13-процентной ставке. Речь идет, в основном, о заработной плате.
Расчет налоговой базы по ставке 30%. Раздел 2
Виды доходов, облагаемых такой ставкой, перечислены в части 3 статьи 224 НК РФ, но ни один из них не может быть получен лицом, занимающим должность государственного служащего. Поэтому раздел № 2 декларации заполнению в данном случае не подлежит.
Расчет налоговой базы по ставке 35%. Раздел 3
В соответствии с частью 2 статьи 224 НК РФ, налог в размере 35% взимается со следующих видов доходов:
- от выигрышей в лотерее или конкурсе (в том числе в форме вещных призов);
- от получения процентов по вкладам.
Расчет налоговой базы по ставке 9%. Раздел 4
В силу части 5 статьи 224 НК РФ 9-процентным налогом облагаются проценты по облигациям, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием. Статус госслужащего исключает возможность получения таких доходов, то есть во всех графах раздела следует поставить слово «нет».
Расчет итоговой суммы налога. Раздел 5
Указывается общая сумма налога, подлежащего уплате, по всем ставкам налогообложения. Здесь же отмечаются сведения о размере налогового возврата (имущественного вычета) – при наличии оснований для его получения (например, при продаже или приобретении недвижимости, оплате лечения или обучения).
Налог, подлежащий доплате в бюджет или возврату из бюджета. Раздел 6
Раздел состоит из 12 листов:
- лист А – доходы, полученные в пределах России;
- лист Б – доходы, полученные вне пределов России;
- лист В – доходы, полученные в результате предпринимательской деятельности (частной практики);
- лист Г – доходы, необлагаемые налогом;
- лист Д – налог от авторских вознаграждений;
- лист Е – расчет вычетов по гражданско-правовым договорам;
- лист Ж – расчет налоговых вычетов вследствие продажи имущества;
- листы З, И – расчет налога по доходам от операций с ценными бумагами;
- лист К – социальные налоговые вычеты;
- лист Л – расчет налога вследствие приобретения жилья.
Листы А и Б заполняются в случае, если при декларировании доходов, отражаемых в одном из первых 5 разделов, был выявлен налог, уже удержанный ранее либо, напротив, неоплаченный в прошлом отчетном периоде.
Листы В, Е, З, И заполнению не подлежат, поскольку предполагают указание сведений о доходах, которые не могут быть получены государственным служащим в силу закона.
Остальные листы заполняются в зависимости от наличия указанных в них доходов и расходов.
Важно: государственный служащий обязан указывать не только полученный им доход, но и источник его приобретения – наименование и ИНН. Кроме того, в обязательном порядке должны быть отражены номера и названия документов – оснований дохода (пример: «Кредитный договор № 789 от 08.02.2015»).
